Conforme à la TVA de l’UE
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Qu’est-ce que la TVA de l’UE et qui doit la facturer ?
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt sur la consommation appliqué à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement dans l’Union européenne. Pour les freelances et les prestataires de services, elle est généralement facturée sur la facture finale envoyée au client. Les 27 États membres de l’UE ont chacun leur taux normal de TVA — de 17 % au Luxembourg à 27 % en Hongrie — et ces taux s’appliquent aux ventes nationales (lorsque les deux parties sont dans le même pays).
Les freelances et les entreprises doivent s’immatriculer à la TVA dès que leur chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de leur pays. En France, le seuil est de 37 500 € pour les prestations de services ; en Allemagne il est de 22 000 € ; aux Pays-Bas de 20 000 €. En dessous de ces seuils, de nombreux freelances relèvent d’un régime de franchise (auto-entrepreneur en France, Kleinunternehmer en Allemagne, KOR aux Pays-Bas) et émettent des factures sans TVA.
Une fois immatriculé à la TVA, vous devez appliquer le bon taux sur chaque facture nationale, déposer des déclarations de TVA régulières auprès de votre administration fiscale et traiter les opérations transfrontalières dans l’UE selon les règles d’autoliquidation décrites ci-dessous. Une application incorrecte de la TVA — même de bonne foi — peut entraîner des pénalités, des rappels et des intérêts de retard.
Autoliquidation de la TVA dans l’UE : le guide complet
Lorsque vous fournissez des services à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre de l’UE, les règles normales de TVA sont inversées en vertu de l’article 196 de la directive TVA de l’UE. Au lieu que vous (le prestataire) factureniez et reversiez la TVA, la responsabilité est transférée à votre client (le preneur). Ce mécanisme s’appelle l’« autoliquidation ».
En tant que prestataire sous le régime de l’autoliquidation, vous émettez la facture avec un taux de TVA de 0 % sur toutes les lignes. Vous devez vérifier que votre client est immatriculé à la TVA dans son pays de l’UE via le système VIES (ec.europa.eu/vies) avant d’appliquer l’autoliquidation — s’il n’est pas immatriculé, la TVA normale s’applique.
La facture doit indiquer explicitement que l’autoliquidation s’applique. La mention standard est : « Autoliquidation — TVA due par le preneur (article 196 de la directive 2006/112/CE) ». Certains freelances ajoutent aussi la mention équivalente dans la langue de leur client. Invoicey ajoute ce texte automatiquement au champ notes lorsque l’autoliquidation est détectée.
Du point de vue de la trésorerie, l’autoliquidation est avantageuse pour les prestataires — vous ne collectez pas de TVA auprès de votre client, il n’y a donc rien à reverser à votre administration fiscale. Vous devez tout de même déclarer l’opération sur votre déclaration de TVA dans la rubrique des « livraisons exonérées » et l’inclure dans votre déclaration d’échanges de services (DES) ou état récapitulatif si votre pays l’exige.
L’autoliquidation s’applique lorsque les quatre conditions sont réunies :
- ✓Le prestataire est une entreprise assujettie à la TVA dans un État membre de l’UE
- ✓Le client est une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre de l’UE
- ✓La prestation est un service (ou des biens spécifiques relevant de l’article 196)
- ✓Le client a fourni un numéro de TVA intracommunautaire valide
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Taux normaux de TVA dans les 27 États membres de l’UE
Le tableau ci-dessous indique le taux normal de TVA de chaque État membre de l’UE. Ces taux s’appliquent aux ventes nationales B2B et B2C. Pour les ventes B2B transfrontalières à un client assujetti à la TVA dans un autre pays de l’UE, l’autoliquidation s’applique et le taux effectif est de 0 %.
Taux en vigueur en 2025. Invoicey est mis à jour selon les évolutions des administrations fiscales de l’UE.
Exigences de facturation TVA propres à chaque pays de l’UE
Au-delà des règles générales de la directive TVA de l’UE, chaque État membre impose des exigences supplémentaires quant au format et au contenu des factures.
France (TVA)
Les factures françaises doivent mentionner le numéro SIREN/SIRET du prestataire. Les auto-entrepreneurs sous le seuil de TVA doivent indiquer « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ». Les entreprises immatriculées appliquent 20 % de TVA sur les ventes nationales. La loi française impose aussi d’indiquer la date d’échéance et le taux des pénalités de retard (généralement le taux BCE + 10 points, ou une indemnité forfaitaire minimale de 40 € pour le B2B).
Allemagne (Umsatzsteuer / MwSt)
Les factures allemandes doivent mentionner le Steuernummer ou l’Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Les Kleinunternehmer ajoutent « Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet » et ne doivent pas faire figurer de montant de TVA. La MwSt normale est de 19 %, le taux réduit de 7 %. Toute facture B2B supérieure à 150 € doit indiquer les prix unitaires.
Pays-Bas (BTW)
Les factures néerlandaises doivent indiquer le BTW-nummer au format NL000000000B00. Les participants au régime KOR indiquent « BTW-vrijgesteld o.g.v. de Kleineondernemersregeling ». La BTW normale est de 21 %, le taux réduit de 9 %.
Belgique (TVA / BTW)
Les factures belges doivent mentionner le numéro de TVA au format BE. Le taux normal est de 21 %. La loi belge impose que la langue de la facture corresponde à la région du destinataire (français en Wallonie, néerlandais en Flandre, l’un ou l’autre à Bruxelles).
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Questions fréquentes
Qu’est-ce que l’autoliquidation de la TVA dans l’UE ?
L’autoliquidation de la TVA est un mécanisme applicable aux opérations B2B transfrontalières au sein de l’UE. Au lieu que le vendeur facture la TVA, la responsabilité est transférée à l’acheteur. Le vendeur émet une facture avec 0 % de TVA et ajoute la mention légale requise. L’acheteur déclare ensuite la TVA dans son pays.
Quand l’autoliquidation s’applique-t-elle ?
L’autoliquidation s’applique lorsque le prestataire et le client sont tous deux des entreprises assujetties à la TVA dans des États membres différents de l’UE et que la prestation est un service ou des biens spécifiques relevant de l’article 196 de la directive TVA. Elle ne s’applique pas aux ventes B2C, aux opérations nationales ni aux ventes hors UE.
Que doit contenir une facture avec TVA intracommunautaire ?
Une facture TVA de l’UE valide doit comporter : la date d’émission ; un numéro de facture séquentiel ; votre numéro de TVA ; le numéro de TVA du client (B2B) ; les noms et adresses complets ; la description des prestations ; le montant imposable par taux de TVA ; le taux et le montant de TVA ; le montant total. En cas d’autoliquidation, la mention « Autoliquidation » doit figurer.
Puis-je générer gratuitement des factures en autoliquidation ?
Oui. Invoicey détecte automatiquement l’autoliquidation lorsque vous sélectionnez des pays de l’UE différents pour vous et votre client. Il applique 0 % de TVA et ajoute la mention légale requise, sans frais — sans carte bancaire.
Ai-je besoin du numéro de TVA de mon client pour l’autoliquidation ?
Oui. Vous devez vérifier le numéro de TVA intracommunautaire de votre client via le système VIES de l’UE avant d’appliquer l’autoliquidation. Sans numéro de TVA valide, vous pourriez ne pas pouvoir prouver que le client est un assujetti et être vous-même redevable de la TVA.